Військовий збір під час бойових дій: звільнення, документи та перевірка утримань

1. Перевірте підставу звільнення і період

Абзац третій підпункту 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу передбачає звільнення від військового збору доходів у вигляді грошового забезпечення визначених у ньому осіб на період їх безпосередньої участі в заходах із забезпечення національної безпеки й оборони, відсічі та стримування збройної агресії РФ під час воєнного стану. Це стосується, зокрема, військовослужбовців ЗСУ та інших передбачених нормою формувань.

Сам факт мобілізації, служби у військовій частині або наявність посвідчення УБД не підтверджує всі місяці такого звільнення. Потрібно зіставити документи про участь із періодом, за який нарахували дохід. Пільга щодо грошового забезпечення також не звільняє автоматично від збору цивільну зарплату, орендний чи підприємницький дохід.

Закон № 2308-IX, який запровадив цю окрему норму для воєнного стану, набрав чинності 9 липня 2022 року. Для більш ранніх нарахувань слід окремо перевіряти тодішню редакцію Кодексу та правила для АТО/ООС, а не переносити нову норму на весь період від 24 лютого 2022 року.

2. Не плутайте звільнення зі ставкою 1,5%

Для військовослужбовців ЗСУ та інших категорій, перелічених у підпункті 4 підпункту 1.3 пункту 16-1, ставка збору з грошового забезпечення, грошових винагород та інших передбачених законодавством виплат становить 1,5%, крім доходів, звільнених за підпунктом 1.7. ДПС підтверджує це й у роз’ясненнях за вересень 2026 року.

Тому рядок із утриманням 1,5% ще потрібно перевірити на відповідність пільговому періоду. Якщо у військовому розрахунку застосували 5%, попросіть пояснити вид доходу та правову підставу ставки. Підвищення загальної ставки з 1 грудня 2024 року саме по собі не означає, що її застосовують до всіх виплат військовому.

3. Знайдіть саме той наказ, який підтверджує участь

Постанова Кабміну № 1161 визначає документи для підтвердження статусу з метою податкової пільги. Для відповідної участі під час воєнного стану вона передбачає витяги з наказів або копії наказів командирів про виплату додаткової винагороди, зазначеної в абзаці першому пункту 1 та абзаці другому пункту 1-1 постанови № 168.

Попросіть витяг у частині, яка стосується вас, із датами, кількістю днів і підставою винагороди. Перевірте прізвище, реквізити наказу та місяць нарахування. Звичайна довідка про проходження служби або сама сума «бойових» на картці не замінює перевірки цього документа.

Якщо наказ не видано, участь відображена не повністю або у витягу є помилка, спершу з’ясуйте причину у командування та кадрового підрозділу. Не потрібно самостійно копіювати чи передавати стороннім бойові документи з обмеженим доступом: для звернення просіть належно оформлені відомості щодо себе.

4. Порівняйте накази з помісячним розрахунком

Зверніться до фінансової служби частини, яка нараховувала спірні суми. Після переведення це може бути попередня частина. Попросіть довідку або розрахункові листи за кожен потрібний місяць із розшифруванням виплат та утримань. Для перевірки зручно виписати такі дані:

Якщо участь тривала лише частину місяця, попросіть пояснити, як розмежували оподатковуваний і звільнений дохід. Якщо винагороду виплатили пізніше, перевірте, за який період її нараховано та як це враховано. Не розраховуйте очікуване повернення простим множенням усіх надходжень на картку на 1,5%: серед них можуть бути різні виплати, перерахунки або суми за інші місяці.

• Місяць нарахування та дата фактичної виплати.
• Кожний вид доходу й нарахована сума до утримань.
• Підтверджені дні участі та реквізити відповідного наказу.
• База військового збору, застосована ставка й утримана сума.
• Враховані пільги та вже проведені коригування.

5. Подайте конкретний рапорт про перевірку та перерахунок

У рапорті зазначте спірні місяці, відому суму утримань і документи про участь. Попросіть перевірити застосування підпункту 1.7, надати детальний розрахунок, а за підтвердження помилки провести перерахунок і повернення надміру утриманих коштів у належному порядку. Додайте копії наявних витягів та розрахунків, перелічивши їх у додатках.

ДПС роз’яснює, що податковий агент може перераховувати доходи й утриманий військовий збір для перевірки правильності оподаткування. Практичний перший адресат щодо утримань частини — саме орган, який їх здійснив. Попросіть письмово повідомити результат, суму коригування та спосіб її відображення у виплатах. Збережіть копію рапорту і підтвердження подання.

6. Контролюйте відповідь, але не плутайте строки

У системі Міністерства оборони наказ № 531 передбачає розгляд рапортів щодо інших, не невідкладних питань у строк не більше 14 днів із дня подання. Це строк розгляду рапорту, а не гарантія зарахування повернення на картку в ті самі 14 днів. Для інших відомств порядок звернень перевіряють окремо.

Якщо відповіді немає або у перерахунку відмовили, зафіксуйте дату й отримайте текст відмови. Для подальшої скарги чи позову потрібні розрахунки, накази, звернення та відповіді. Судовий строк і належного відповідача визначають за конкретними вимогами та обставинами; чекати демобілізації для початку перевірки не варто. Повторний рапорт сам по собі не гарантує збереження строку судового захисту.

Після повідомлення про виправлення звірте новий розрахунок із фактичним платежем. Якщо повернули лише частину очікуваної суми, попросіть пояснення за кожним місяцем. Для первинного обговорення з адвокатом достатньо назвати період, суму утримань і відповідь частини; безпечний спосіб передання документів узгодьте окремо.